أساس الإعداد
يتم إعداد البيانات المالية وفقاً للمعايير الدولية
لإعداد التقارير المالية المعلنة من قبل مجلس معايير
المحاسبة الدولية والتفسيرات الصادرة عن لجنة تفسير
التقارير المالية، وطبقاً لمتطلبات المرسوم الأميري
بقانون رقم (24) لسنة 1976 والتعديلات المجرية عليه.
وتعد البيانات المالية على أساس مبدأ التكلفة التاريخية
باستثناء الاستثمارات التجارية المتداولة والاستثمارات
المتوفرة للبيع وبعض من فئات الممتلكات والآلات والمعدات
التي تم احتسابها بقيمتها العادلة.
أساس توحيد البيانات المالية
يتم توحيد البيانات المالية للشركات التابعة مع البيانات
المالية للمجموعة، وتعرف الشركات التابعة بتلك الشركات
التي تملك المجموعة فيها ما يفوق نسبة 50% من رأس المال
ذو حق التصويت أو تلك الشركات التي تكون لدى المجموعة
قدرة السيطرة على عملياتها. وتوحد البيانات المالية
للشركات التابعة اعتباراً من تاريخ انتقال حق السيطرة
عليها إلى المجموعة، وبالمثل لا توحد حسابات مثل تلك
الشركات اعتباراً من تاريخ فقدان المجموعة لحق السيطرة
عليها. ولأغراض توحيد البيانات المالية يتم استبعاد
المعاملات الداخلية التي تتم ضمن الشركة وكذلك الأرصدة
والمكاسب غير المحققة التي تتم بين الشركات المكونة
للمجموعة، كما يتم استبعاد الخسائر غير المحققة إلا
إذا كانت التكاليف المعنية لا يمكن استعادتها. ويتم
تغيير السياسات المحاسبية للشركات التابعة كلما كان
ذلك ضرورياً لجعلها تتوافق مع السياسات المحاسبية المتبعة
من قبل المجموعة.
الاستثمارات في الشركات الزميلة
يتم احتساب الإستثمارات في الشركات الزميلة بطريقة
الحق في الملكية. وتعرف الشركات الزميلة بتلك الشركات
التي تمتلك الهيئة فيها أسهم ملكية ذات حق التصويت بنسب
تتراوح ما بين 20% إلى 50% وتمارس المجموعة نفوذاً ملموساً
في رسم سياساتها التشغيلية والإدارية بدون حق السيطرة
على تلك السياسات.
يتم إظهار الاستثمارات في الشركات الزميلة في الميزانية
العمومية بقيمة التكلفة مضافاً إليها تكاليف إنجاز عمليات
الشراء وذلك بعد طرح مخصص التدهور في قيمها. كما يتم
احتساب الحصة من نتائج عمليات الشركات الزميلة في بيان
الإيرادات. إن التغيرات التي يتم إثباتها في البيانات
المالية للشركات الزميلة، تقوم الهيئة باحتساب حصتها
من تلك التغيرات والإفصاح عنها - وحسب مقتضيات الحاجة
- يتم احتسابها في بيان التغيرات في حقوق الأعضاء.
ممتلكات وآلات ومعدات
تظهر جميع الممتلكات، والآلات، والمعدات في بادئ الأمر
بالتكلفة مطروحاً منها مخصص الاستهلاك المتراكم فيما
عدا الأراضي والتي تظهر بالقيمة السوقية بناءاً على
تقديرات مثمن خارجي مستقل. وتتضمن التكلفة جميع النفقات
التي تم إنفاقها على الموجودات بصورة مباشرة لوضعهــا
في الحالة التشغيلية التــي تمكنها من تحقيق الغــرض
الذي تم شراؤها من أجله.
يتم احتساب الزيادات في القيم الدفترية للأراضي والناتجة
عن إعادة تقييم الأراضي مباشرة في حساب احتياطي إعادة
التقييم المحتسب ضمن حقوق الأعضاء. ويتم تسوية الانخفاض
في الزيادة الناتجة عن التقييم السابق لنفس الفئة من
الموجودات في حساب إحتياطي إعادة التقييم، فيما يتم
احتساب جميع الانخفاضات الأخرى ضمن بيان الدخل.
ويتم احتساب المخصص اللازم لاستهلاك تكلفة الممتلكات
، والآلات ، والمعدات بعد استنزال قيمتها المتبقية بطريقة
القسط الثابت وبمعدلات استهلاك كافية لتغطية عمرها الإنتاجي
المتوقع. إن الفئات الرئيسية للموجودات وأعمارها الإنتاجية
المتوقعة هي كالتالي:
مباني |
15-25 سنة |
معدات وأخرى |
3-5 سنوات |
سيارات |
3 سنوات |
لا يحتسب استهلاك على الأراضي المملوكة من قبل الهيئة
حيث تعتبر الأراضي ذات عمر إنتاجي لما لا نهاية.
يتم تحديد مكاسب أو خسائر بيع أو حذف الممتلكات والآلات
والمعدات بالاستناد إلى قيمها الدفترية، ويتم أخذ نتائج
ذلك البيع أو الحذف من مكاسب أو خسائر بعين الاعتبار في
احتساب صافي الأرباح. وحين بيع أي من الموجودات المعاد
تقـييمها يتم تحويل احتياطي إعادة التقييم المتعلق بتلك
الموجودات إلى حساب الأرباح المستبقاة.
كما يتم احتساب مصاريف الصيانة والتجهيزات ضمن بيان
الإيرادات حين إنفاقها.
عندما تكون القيمة الدفترية لأي من الموجودات الثابتة
أكبر من قيمتها الممكن تحقيقها يتم تخفيض القيمة الدفترية
لتلك الموجودات إلى القيمة الممكن تحقيقها.
الاستثمارات المتداولة
الاستثمارات المتداولة مبدئياً تقاس بالتكلفة المتضمنة
لتكلفة العمليات، ولاحقاً يتم إعادة تقييمها واحتسابها
بالقيمة العادلة مع الأرباح أو الخسائر الناتجة في بيان
الإيرادات.
الاستثمارات المتوفرة للبيع واحتياطي
القيمة العادلة للاستثمارات
يتم احتساب الاستثمارات المتوفرة للبيع في بادئ الأمر
بالتكلفة والتي تتضمن تكاليف إنجاز تلك المعاملات ولاحقاً
يتم إعادة تقييم تلك الاستثمارات واحتسابها بالقيمة
العادلة. ويتم معالجة عمليات بيع وشراء الاستثمارات
المتوفرة للبيع محاسبياً في نفس يوم المتاجرة بها. أما
المكاسب والخسائر غير المحققة والناتجة عن التغير في
القيمة العادلة لتلك الاستثمارات فيتم احتسابها في احتياطي
القيمة العادلة للاستثمارات. يتم احتساب القيمة العادلة
للاستثمارات المدرجة في أسواق الأوراق المالية النشطة
بالرجوع إلى الأسعار المدرجة في تلك الأسواق، أما الاستثمارات
المدرجة في أسواق الأوراق المالية غير النشطة و الاستثمارات
غير المدرجة فيتم احتساب القيمة العادلة لها بالطرق
المقبولة عموماً مثل طريقة تسويات الأسعار للأدوات الاستثمارية
المماثلة. ويتم احتساب قيمة الأسهم العادية والتي لا
يمكن قياس قيمتها العادلة بصورة موثوق بها بسعر التكلفة
مطروحاً منها المخصص اللازم لمواجهة أي انخفاض في قيمتها.
في حالة بيع، إستبعاد أو هبوط قيمة الاستثمارات يتم
تحويل الأرباح أو الخسائر المتراكمة المتعلقة بها والمحتسبة
ضمن حقوق الأعضاء إلى بيان الإيرادات.
استثمارات
محتفظ بها حتى تاريخ استحقاقها
يتم تصنيف الاستثمارات المحدد تاريخ استحقاقها مسبقاً
والتي تملك الإدارة الرغبة والقدرة على الاحتفاظ بها
حتى تاريخ استحقاقها كإستثمارات محتفظ بها لغاية تاريخ
استحقاقها. ويتم إظهار هذه الاستثمارات مبدئياً بسعر
التكلفة ولاحقاً يتم إظهارها بسعر التكلفة مطروحاً منه
مخصص الإطفاء المحتسب بطريقة معدل الفائدة الفعلي. وتحتسب
الأرباح أو الخسائر المحققة والغير محققة الناتجة عن
عدم الاستحقاق أو الانخفاض في قيمة هذه الاستثمارات
في بيان الدخل.
القروض المستحدثة
تنشأ القروض من المبالغ التي تقرضها الشركة التابعة
بصورة مباشرة إلى المقترضين. وتسجل هذه القروض في بادئ
الأمر بالتكلفة. ويتم احتساب مخصصات محددة لمواجهة الانخفاض
في قيمة القروض استناداً إلى المراجعة المستمرة التي
تقوم بها الإدارة لمحفظة قروض الشركة التابعة ومن وجهه
نظر الإدارة فإن مبلغ تلك المخصصات يعتبر كافياً لمواجهة
أي انخفاض يتم تحديده في القيمة تلك القروض.
العقارات الاستثمارية
تتضمن العقارات الاستثمارية الأراضي والمباني التي
يتم الاحتفاظ بها لغرض تحقيق مكاسب رأسمالية نتيجة التغيرات
الإيجابية في أقيامها وكذلك تحقيق عوائد إيجارات طويلة
الأمد. يتم معاملة الاستثمارات العقارية على أساس أنها
استثمارات طويلة الأمد يتم إظهارها بالتكلفة بعد طرح
مخصص الاستهلاك المتراكم والخسائر المتراكمة الناتجة
عن الانخفاض في قيمها. يتم استهلاك المباني على فترات
زمنية تتراوح ما بين 25 إلى 40 سنة، بينما لا يتم استهلاك
الأراضي المملوكة، كونها تعتبر ذات عمر إنتاجي إلى ما
لا نهاية.
حقوق الموظفين
يتم احتساب مخصص المنافع الوظيفية التي تستحق للموظفين
من الإجازات السنوية والعطل وتذاكر السفر والمستحقات
الأخرى قصيرة الأجل بطريقة الاستحقاق المحاسبية. إن
موظفي الهيئة مشمولين بنظام التقاعد الذي يساهم الموظفين
والهيئة فيه بمبالغ شهرية محددة بنسب ثابتة من الرواتب
الشهرية لؤلئك الموظفين. وهذا النظام التقاعدي محدد
المنافع وتحتسب الاشتراكات التي تسددها الهيئة في النظام
المذكور في بيان الإيرادات للسنة التي تستحق عنها تلك
الاشتراكات. وبموجب هذا النظام التقاعدي يترتب على الهيئة
التزام قانوني قائم لسداد المساهمات حين استحقاقها ،
ولا يترتب على الهيئة أية التزامات بسداد أي منافع مستقبلية
أخرى.
إن الموظفين من غير البحرينيين العاملين في الهيئة
تحتسب لهم مخصصات نهاية خدمة وفقاً لمتطلبات قانون العمل
البحريني. وتحتسب الهيئة التزاماتها من هذه المخصصات
على أساس سنوي.
المعاملات بالعملات الأجنبية
تحول الموجودات والمطلوبات
بالعملات الأجنبية في نهاية السنة إلى الدينار البحريني
على أساس أسعار الصرف السائدة بتاريخ الميزانية العمومية.
ويتم تحويل المعاملات التي تتم بالعملات الأجنبية خلال
السنة إلى الدينار البحريني حسب الأسعار السائدة بتاريخ
إجراء تلك المعاملات، وتظهر جميع الأرباح أو الخسائر
الناتجة عن ذلك في بيان الدخل.
يتم تقييم عقود العملات الأجنبية الآجلة في تاريخ الميزانية
العمومية وفقاً لأسعار الصرف السائدة في تاريخ الميزانية
العمومية ويتم تحميل الخسائر الناتجة عن انخفاض اسعار
الصرف "إن وجدت" في بيان الإيرادات، في حين
يتم احتساب الأرباح الناتجة عن ذلك حين استحقاق العقد.
التأمينات الاجتماعية
تحتسب الاشتراكات على أساس
مبدأ الاستحقاق وفقاً لأحكام المرسوم الأميري رقم (24)
لسنة 1976 والتعديلات المجرية عليه. لا تتضمن إيرادات
التأمين الاشتراكات المستحقة على الشركات التي تخضع
لقانون التأمين الاجتماعي والتي لم يتم تسجيلها أو استكمال
إجراءات تسجيلها بعد. يتم احتساب مخصص لمواجهة الاشتراكات
التأمينية الغير مدفوعة كما في تاريخ الميزانية العمومية
استناداً إلى تقديرات الإدارة واعتاداً على المعلومات
المتوفرة.
يتم احتساب اشتراكات التأمين
الاجتماعي وفقاً للمرسوم الأميري رقم (24) لسنة 1976
والتعديلات المجرية عليه وعلى أساس مبدأ الاستحقاق المحاسبي.
إيرادات الاستثمارات
تسجل الإيرادات من الفوائد
والايجارات وفقاً لأساس الاستحقاق المحاسبي، وتسجل أرباح
الأسهم واعتبارها إيرادات بمجرد الإعلان عنها من قبل
الشركات المستثمر فيها.
النقدية وشبه النقدية
لغرض بيان التدفقات النقدية
تتكون النقدية وشبه النقدية في الأرصدة النقدية بالصندوق
ولدى البنوك وأرصدة الودائع الثابتة قصيرة الأجل. شبه
النقدية عبارة عن استثمارات قصيرة الأجل وذات سيولة
عالية وتتمتع بجاهزيتها إلى أن تتحول إلى مبالغ نقدية
محددة تكون عرضة إلى خطر ضئيل في القيمة. |