1) أساس الإعداد

يتم إعداد البيانات المالية وفقاً للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية المعلنة من قبل مجلس معايير المحاسبة الدولية والتفسيرات الصادرة عن لجنة تفسير التقارير المالية، وطبقاً لمتطلبات المرسوم الأميري بقانون رقم (24) لسنة 1976 والتعديلات التي أجريت عليه.  وتعد البيانات المالية على أساس مبدأ التكلفة التاريخية باستثناء الموجودات المالية بالقيمة العادلة محددة بالربح أو الخسارة والاستثمارات المتوفرة للبيع وبعض من فئات الممتلكات والآلات والمعدات التي تم احتسابها بقيمتها العادلة.

2) أساس توحيد البيانات المالية

يتم توحيد البيانات المالية للشركات التابعة مع البيانات المالية للمجموعة، وتعرف الشركات التابعة بتلك الشركات التي تملك المجموعة فيها ما يفوق نسبة 50% من رأس المال ذو حق التصويت أو تلك الشركات التي تكون لدى المجموعة قدرة السيطرة على عملياتها.  وتوحد البيانات المالية للشركات التابعة اعتباراً من تاريخ انتقال حق السيطرة عليها إلى المجموعة،   وبالمثل لا توحد حسابات مثل تلك الشركات اعتباراً من تاريخ فقدان المجموعة لحق السيطرة عليها.  ولأغراض توحيد البيانات المالية يتم استبعاد المعاملات الداخلية التي تتم ضمن الشركة وكذلك الأرصدة والمكاسب غير المحققة التي تتم بين الشركات المكونة للمجموعة، كما يتم استبعاد الخسائر غير المحققة إلا إذا كانت التكاليف المعنية لا يمكن استعادتها.  ويتم تغيير السياسات المحاسبية للشركات التابعة كلما كان ذلك ضرورياً لجعلها تتوافق مع السياسات المحاسبية المتبعة من قبل المجموعة.  

3) الاستثمارات في الشركات الزميلة

يتم احتساب الاستثمارات في الشركات الزميلة بطريقة الحق في الملكية.  وتعرف الشركات الزميلة بتلك الشركات التي تمتلك الهيئة فيها أسهم ملكية ذات حق التصويت بنسب تتراوح ما بين 20% إلى 50% وتمارس المجموعة نفوذاً ملموساً في رسم سياساتها التشغيلية والإدارية بدون حق السيطرة على تلك السياسات.  يتم إظهار الاستثمارات في الشركات الزميلة في الميزانية العمومية بقيمة التكلفة مضافاً إليها تكاليف إنجاز عمليات الشراء وذلك بعد طرح مخصص التدهور في قيمها.  كما يتم احتساب الحصة من نتائج عمليات الشركات الزميلة في بيان الدخل. 

4) ممتلكات وآلات ومعدات

تظهر جميع الممتلكات، والآلات، والمعدات في بادئ الأمر بالتكلفة مطروحاً منها مخصص الاستهلاك المتراكم فيما عدا الأراضي والتي تظهر بالقيمة السوقية بناءاً على تقديرات مثمن خارجي مستقل.  وتتضمن التكلفة جميع النفقات التي تم إنفاقها على الموجودات بصورة مباشرة لوضعها في الحالة التشغيلية التي تمكنها من تحقيق الغرض الذي تم شراؤها من أجله.

يتم احتساب الزيادات في القيم الدفترية للأراضي والناتجة عن إعادة تقييم الأراضي مباشرة في حساب احتياطي إعادة التقييم المحتسب ضمن حقوق الأعضاء.  ويتم تسوية الانخفاض في الزيادة الناتجة عن التقييم السابق لنفس الفئة من الموجودات في حساب احتياطي إعادة التقييم، فيما يتم احتساب جميع الانخفاضات الأخرى ضمن بيان الدخل.

4) ممتلكات وآلات ومعدات - (تابع)

ويتم احتساب المخصص اللازم لاستهلاك تكلفة الممتلكات، والآلات، والمعدات بعد استنزال قيمتها المتبقية بطريقة القسط الثابت وبمعدلات استهلاك كافية لتغطية عمرها الإنتاجي المتوقع.  إن الفئات الرئيسية للموجودات وأعمارها الإنتاجية المتوقعة هي كالتالي:

لا يحتسب استهلاك على الأراضي المملوكة من قبل الهيئة حيث تعتبر الأراضي ذات عمر إنتاجي لما لا نهاية.

يتم تحديد مكاسب أو خسائر بيع أو حذف الممتلكات والآلات والمعدات بالاستناد إلى قيمتها الدفترية، ويتم أخذ نتائج ذلك البيع أو الحذف من مكاسب أو خسائر بعين الاعتبار في احتساب صافي الأرباح.  وفي حالة بيع أي من الموجودات المعاد تقـييمها يتم تحويل احتياطي إعادة التقييم المتعلق بتلك الموجودات إلى حساب الأرباح المستبقاة.

كما يتم احتساب مصاريف الصيانة والتجهيزات ضمن بيان الدخل حين إنفاقها.

عندما تكون القيمة الدفترية لأي من الموجودات الثابتة أكبر من قيمتها الممكن تحقيقها يتم تخفيض القيمة الدفترية لتلك الموجودات إلى القيمة الممكن تحقيقها.

5) الموجودات المالية بالقيمة العادلة محددة بالربح أو الخسارة

تصنف الموجودات المالية ضمن هذه الفئة كموجودات مالية بالقيمة العادلة محددة بالربح أو الخسارة إذا ما تم استملاكها بهدف إعادة بيعها في الأمد القريب، أو إذا ما ارتأت الإدارة تصنيفها كذلك ضمن تلك الفئة.  الموجودات المالية بالقيمة العادلة محددة بالربح أو الخسارة مبدئياً تقاس بالتكلفة، ولاحقاً يتم إعادة تقييمها واحتسابها بالقيمة العادلة.  وتحتسب المكاسب والخسائر المحققة وغير المحققة الناتجة عن التغييرات في القيمة العادلة في بيان الإيرادات للفترة التي تحدث فيها مثل تلك التغيرات.

6) الاستثمارات المتوفرة للبيع واحتياطي القيمة العادلة للاستثمارات

يتم احتساب الاستثمارات المتوفرة للبيع في بادئ الأمر بالتكلفة والتي تتضمن تكاليف إنجاز تلك المعاملات ولاحقاً يتم إعادة تقييم تلك الاستثمارات واحتسابها بالقيمة العادلة.  ويتم معالجة عمليات بيع وشراء الاستثمارات المتوفرة للبيع محاسبياً في نفس يوم المتاجرة بها.  أما المكاسب والخسائر غير المحققة والناتجة عن التغير في القيمة العادلة لتلك الاستثمارات فيتم احتسابها في احتياطي القيمة العادلة للاستثمارات.  يتم احتساب القيمة العادلة للاستثمارات المدرجة في أسواق الأوراق المالية النشطة بالرجوع إلى الأسعار المدرجة في تلك الأسواق، أما الاستثمارات المدرجة في أسواق الأوراق المالية غير النشطة و الاستثمارات غير المدرجة فيتم احتساب القيمة العادلة لها بالطرق المقبولة عموماً مثل طريقة تسويات الأسعار للأدوات الاستثمارية المماثلة.  ويتم احتساب قيمة الأسهم العادية والتي لا يمكن قياس قيمتها العادلة بصورة موثوق بها بسعر التكلفة مطروحاً منها المخصص اللازم لمواجهة أي انخفاض في قيمتها.  في حالة بيع، استبعاد أو هبوط قيمة الاستثمارات يتم تحويل الأرباح أو الخسائر المتراكمة المتعلقة بها والمحتسبة ضمن حقوق الأعضاء إلى بيان الدخل.

7) استثمارات محتفظ بها حتى تاريخ استحقاقها

يتم تصنيف الاستثمارات المحدد تاريخ استحقاقها مسبقاً والتي تملك الإدارة الرغبة والقدرة على الاحتفاظ بها حتى تاريخ استحقاقها كاستثمارات محتفظ بها لغاية تاريخ استحقاقها.  ويتم إظهار هذه الاستثمارات مبدئياً بسعر التكلفة ولاحقاً يتم إظهارها بسعر التكلفة مطروحاً منه مخصص الإطفاء المحتسب بطريقة معدل الفائدة الفعلي.  وتحتسب الأرباح أو الخسائر المحققة والغير محققة الناتجة عن عدم الاستحقاق أو الانخفاض في قيمة هذه الاستثمارات في بيان الدخل.

8) القروض المستحدثة

تنشأ القروض من المبالغ التي تقرضها الشركة التابعة بصورة مباشرة إلى المقترضين. وتسجل هذه القروض في بادئ الأمر بالتكلفة.  ويتم احتساب مخصصات محددة لمواجهة الانخفاض في قيمة القروض استناداً إلى المراجعة المستمرة التي تقوم بها الإدارة لمحفظة قروض الشركة التابعة ومن وجهه نظر الإدارة فإن مبلغ تلك المخصصات يعتبر كافياً لمواجهة أي انخفاض يتم تحديده في القيمة تلك القروض.

9) الاستثمارات العقارية

تتضمن الاستثمارات العقارية الأراضي والمباني التي يتم الاحتفاظ بها لغرض تحقيق مكاسب رأسمالية نتيجة التغيرات الإيجابية في قيمها وكذلك تحقيق عوائد إيجارات طويلة الأمد.  يتم معاملة الاستثمارات العقارية على أساس أنها استثمارات طويلة الأمد يتم إظهارها بالتكلفة بعد طرح مخصص الاستهلاك المتراكم والخسائر المتراكمة الناتجة عن الانخفاض في قيمها.  يتم استهلاك المباني على فترات زمنية تتراوح ما بين 25 إلى 40 سنة، بينما لا يتم استهلاك الأراضي المملوكة، كونها تعتبر ذات عمر إنتاجي إلى ما لا نهاية.

ولا تحتسب الاستثمارات ضمن فئة الاستثمارات العقارية فقط إذا ما تم بيعها أو إذا ما تم سحبها من الخدمة بصورة دائمة ولم تعد هناك أية منافع مستقبلية متوقع جنيها من بيعها.  وتحتسب أية مكاسب أو خسائر تنتج عن استبعاد أو بيع أية استثمارات عقارية في بيان الإيرادات للسنة التي حدث فيها الاستبعاد أو البيع.

وكذلك يتم تحويل الاستثمارات إلى فئة الاستثمارات العقارية فقط حين حدوث تغييرات جذرية في طبيعة استخدامها وذلك حين انتهاء المالك من شغلها لاستخداماته الخاصة والقيام بتأجيرها للغير بعقود تأجير تشغيلية، أو حين الانتهاء من أعمال بناءها أو تطويرها بهدف الاستثمار.  أما التحويل من فئة الاستثمارات العقارية فيتم فقط حين حدوث تغييرات جوهرية في طبيعة استخدامها من قبل المالك لأغراضه الخاصة، أو بداية أعمال تطويرها لغرض إعادة بيعها للغير. 

10) حقوق الموظفين

يتم احتساب مخصص المزايا الوظيفية التي تستحق للموظفين من الإجازات السنوية والعطل وتذاكر السفر والمستحقات الأخرى قصيرة الأجل بطريقة الاستحقاق المحاسبية.  إن موظفي الهيئة مشمولين بنظام التقاعد الذي يساهم الموظفين والهيئة فيه بمبالغ شهرية محددة بنسب ثابتة من الرواتب الشهرية لهؤلاء الموظفين.  وهذا النظام التقاعدي محدد المنافع وتحتسب الاشتراكات التي تسددها الهيئة في النظام المذكور في بيان الدخل للسنة التي تستحق عنها تلك الاشتراكات.  وبموجب هذا النظام التقاعدي يترتب على الهيئة التزام قانوني قائم لسداد المساهمات حين استحقاقها، ولا يترتب على الهيئة أية التزامات بسداد أي مزايا مستقبلية أخرى.

إن الموظفين من غير البحرينيين العاملين في الهيئة تحتسب لهم مخصصات نهاية خدمة وفقاً لمتطلبات قانون العمل البحريني.  وتحتسب الهيئة التزاماتها من هذه المخصصات على أساس سنوي.

11) المعاملات بالعملات الأجنبية

تحول الموجودات والمطلوبات بالعملات الأجنبية في نهاية السنة إلى الدينار البحريني على أساس أسعار الصرف السائدة بتاريخ الميزانية العمومية.  ويتم تحويل المعاملات التي تتم بالعملات الأجنبية خلال السنة إلى الدينار البحريني حسب الأسعار السائدة بتاريخ إجراء تلك المعاملات، وتظهر جميع الأرباح أو الخسائر الناتجة عن ذلك في بيان الدخل.

12) التأمينات الاجتماعية

تحتسب الاشتراكات على أساس مبدأ الاستحقاق وفقاً لأحكام المرسوم الأميري رقم (24) لسنة 1976 والتعديلات التي أجريت عليه.  لا تتضمن إيرادات التأمين من الاشتراكات المستحقة على الشركات التي تخضع لقانون التأمين الاجتماعي والتي لم يتم تسجيلها أو استكمال إجراءات تسجيلها بعد.  يتم احتساب مخصص لمواجهة الاشتراكات التأمينية الغير مدفوعة كما في تاريخ  الميزانية العمومية استناداً إلى تقديرات الإدارة واعتماداً على المعلومات المتوفرة.

يتم احتساب اشتراكات التأمين الاجتماعي وفقاً للمرسوم الأميري رقم (24) لسنة 1976 والتعديلات التي أجريت عليه وعلى أساس مبدأ الاستحقاق المحاسبي.

13) إيرادات الاستثمارات

تسجل الإيرادات من الفوائد والإيجارات وفقاً لأساس الاستحقاق المحاسبي، وتسجل أرباح الأسهم واعتبارها إيرادات بمجرد الإعلان عنها من قبل الشركات المستثمر فيها.

14) النقدية وشبه النقدية

لغرض بيان التدفقات النقدية تتكون النقدية وشبه النقدية في الأرصدة النقدية بالصندوق ولدى البنوك وأرصدة الودائع الثابتة قصيرة الأجل.  شبه النقدية عبارة عن استثمارات قصيرة الأجل وذات سيولة عالية وتتمتع بجاهزيتها إلى أن تتحول إلى مبالغ نقدية محددة تكون عرضة إلى خطر ضئيل في القيمة.